一、增值稅
（一）對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還防控期間增值稅增量留抵稅額
【享受主體】
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。
增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）
【享受方式】
省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。有增量留抵稅額時(shí)，在“增值稅期末留抵稅額退稅”模塊中的“疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)”申請(qǐng)。需要申請(qǐng)退稅的納稅人比照集成電路、國(guó)產(chǎn)大飛機(jī)等企業(yè)退稅的流程，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《增值稅期末留抵稅額退稅申請(qǐng)表》（如下）。
增值稅期末留抵稅額退稅申請(qǐng)表
填報(bào)時(shí)間：
金額單位：元
納稅人識(shí)別號(hào) 納稅人名稱(chēng)
銀行名稱(chēng)
賬戶名稱(chēng) 銀行賬號(hào)
退稅原因類(lèi)型 退抵稅方式
退抵稅企業(yè)類(lèi)型（請(qǐng)選擇對(duì)應(yīng)項(xiàng)目打√） 集成電路企業(yè) 【 】 2類(lèi)油品企業(yè)【 】
大型客機(jī)和新支線飛機(jī)企業(yè)【 】
疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)【 】
增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息
發(fā)票號(hào)碼 開(kāi)票日期 金額 稅額
小 計(jì)
海關(guān)進(jìn)口專(zhuān)用繳款書(shū)信息
繳款書(shū)號(hào)碼 填發(fā)日期 完稅價(jià)格 代征增值稅稅額
小 計(jì)
外購(gòu)的2類(lèi)油品已繳納消費(fèi)稅信息
完稅憑證號(hào)碼 開(kāi)票日期 金額 稅額
小計(jì)
當(dāng)期購(gòu)進(jìn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額
期末留抵稅額 申請(qǐng)退稅額
接收人 接收日期
【表單說(shuō)明】
退抵稅企業(yè)類(lèi)型選擇2類(lèi)油品企業(yè)時(shí)，需要填寫(xiě)增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息、海關(guān)進(jìn)口專(zhuān)用繳款書(shū)信息和外購(gòu)的2類(lèi)油品已繳納消費(fèi)稅信息；退抵稅企業(yè)類(lèi)型選擇集成電路企業(yè)時(shí)，填寫(xiě)增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息和海關(guān)進(jìn)口專(zhuān)用繳款書(shū)信息。
（二）納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅
【享受主體】
從事疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。
疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）
【享受方式】
納稅人按照國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的“疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍”、“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行申報(bào)免稅銷(xiāo)售額，享受稅收優(yōu)惠，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳�。適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
（三）納稅人提供公共交通、生活服務(wù)及必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅
【享受主體】
提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）
【享受方式】
納稅人按照“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行申報(bào)免稅銷(xiāo)售額，享受稅收優(yōu)惠，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳�。適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
（四）無(wú)償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
【享受主體】
應(yīng)對(duì)疫情進(jìn)行無(wú)償捐贈(zèng)貨物的單位和個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）
【享受方式】
納稅人按照 “自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行申報(bào)免稅銷(xiāo)售額，享受稅收優(yōu)惠，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳�。適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次；在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減（免）稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
（五）關(guān)于發(fā)票開(kāi)具
【政策內(nèi)容】
納稅人按照8號(hào)公告和9號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。
納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。
【政策依據(jù)】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）
（六）關(guān)于申報(bào)更正調(diào)整
【政策內(nèi)容】
在國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量，按照征稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。
【政策依據(jù)】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）
（七）關(guān)于出口退（免）稅
【政策內(nèi)容】
疫情防控期間，納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺(tái)等（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“網(wǎng)上”）提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請(qǐng)辦理出口退（免）稅備案、備案變更和相關(guān)證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理上述退（免）稅事項(xiàng)申請(qǐng)后，經(jīng)核對(duì)電子數(shù)據(jù)無(wú)誤的，即可辦理備案、備案變更或者開(kāi)具相關(guān)證明，并通過(guò)網(wǎng)上反饋方式及時(shí)將辦理結(jié)果告知納稅人。納稅人需開(kāi)具紙質(zhì)證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取郵寄方式送達(dá)。確需到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)結(jié)清退（免）稅款或者補(bǔ)繳稅款的備案和證明事項(xiàng)，可通過(guò)預(yù)約辦稅等方式，分時(shí)分批前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
疫情防控期間，納稅人的所有出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，均可通過(guò)網(wǎng)上提交電子數(shù)據(jù)的方式申報(bào)出口退（免）稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)后，經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點(diǎn)的，即可辦理出口退（免）稅，并通過(guò)網(wǎng)上反饋方式及時(shí)將辦理結(jié)果告知納稅人。
因疫情影響，納稅人未能在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)具相關(guān)證明或者申報(bào)出口退（免）稅的，待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具相關(guān)證明，或者申報(bào)辦理退（免）稅。
因疫情影響，納稅人無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)收匯或辦理不能收匯手續(xù)的，待收匯或辦理不能收匯手續(xù)后，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。
疫情防控結(jié)束后，納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)出口退（免）稅應(yīng)報(bào)送的紙質(zhì)申報(bào)表、表單及相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)補(bǔ)報(bào)的各項(xiàng)資料進(jìn)行復(fù)核。
【政策依據(jù)】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）
二、企業(yè)所得稅
（一）對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購(gòu)置設(shè)備允許稅前一次性扣除
【享受主體】
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）
【享受方式】
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)），企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的企業(yè)可以參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（2018年第46號(hào)）的規(guī)定，在納稅申報(bào)時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。同時(shí)，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查，主要留存?zhèn)洳橘Y料包括有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料、固定資產(chǎn)記賬憑證、核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬三類(lèi)資料。企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)即可享受。
企業(yè)享受擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)在《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況；年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)在《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）第10行“（三）固定資產(chǎn)一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況。
（二）受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年
【享受主體】
受疫情影響較大的特定困難行業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類(lèi)）四大類(lèi)，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）
【享受方式】
納稅人應(yīng)自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年政策的，應(yīng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《聲明》）。納稅人應(yīng)在《聲明》填入納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）、所屬的具體行業(yè)三項(xiàng)信息，并對(duì)其符合政策規(guī)定、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》格式如下：
適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明
納稅人名稱(chēng)：
納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：
本納稅人符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）規(guī)定，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比符合要求，確定適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策。行業(yè)屬于（請(qǐng)從下表勾選，只能選擇其一）：
行業(yè) 選項(xiàng)
交通運(yùn)輸
餐飲
住宿
旅游 ——
旅行社及相關(guān)服務(wù)
游覽景區(qū)管理
以上聲明根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況作出，我確定它是真實(shí)的、準(zhǔn)確的、完整的。
年 月 日
(納稅人簽章)
（三）通過(guò)公益性社會(huì)組織或國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行應(yīng)對(duì)疫情捐贈(zèng)允許稅前全額扣除
【享受主體】
通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈(zèng)的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
國(guó)家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織接受的捐贈(zèng)，應(yīng)專(zhuān)項(xiàng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）
【享受方式】
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)），企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的企業(yè)申報(bào)時(shí)將捐贈(zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。同時(shí)，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。由企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。
（四）直接向疫情防治醫(yī)院進(jìn)行應(yīng)對(duì)疫情物品捐贈(zèng)允許稅前全額扣除
【享受主體】
直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈(zèng)，應(yīng)專(zhuān)項(xiàng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）
【享受方式】
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)），企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的企業(yè)申報(bào)時(shí)將捐贈(zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。同時(shí)，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。由企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。
三、個(gè)人所得稅
（一）取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅
【享受主體】
參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。
對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)）
【享受方式】
參加新冠疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)，取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，都不計(jì)入工薪收入，免征個(gè)人所得稅。參加新冠疫情防治工作的其他人員按照省級(jí)及省級(jí)以上政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)，取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，都不計(jì)入工薪收入，免征個(gè)人所得稅。
（二）職工取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅
【享受主體】
取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金）的個(gè)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)）
【享受方式】
扣繳單位在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不將此類(lèi)實(shí)物計(jì)入工資、薪金收入。
（三）個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行應(yīng)對(duì)疫情捐贈(zèng)允許稅前全額扣除
【享受主體】
通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈(zèng)的個(gè)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）
【享受方式】
個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào))規(guī)定執(zhí)行，例如可以在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)中的工薪所得、分類(lèi)所得中扣除，也可以在匯算清繳期間統(tǒng)一進(jìn)行扣除。
（四）個(gè)人直接向疫情防治醫(yī)院進(jìn)行應(yīng)對(duì)疫情物品捐贈(zèng)允許稅前全額扣除
【享受主體】
直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的個(gè)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）
【享受方式】
個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào))規(guī)定執(zhí)行，可以在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)中的工薪所得、分類(lèi)所得中扣除，也可以在匯算清繳期間統(tǒng)一進(jìn)行扣除。在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，需在填寫(xiě)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。
四、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
中小企業(yè)因疫情原因?qū)е缕髽I(yè)發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收。
【享受主體】
因疫情原因?qū)е缕髽I(yè)發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
中小企業(yè)因疫情原因?qū)е缕髽I(yè)發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收。政策執(zhí)行期限暫定為自文件發(fā)布之日起的3個(gè)月，即：2020年2月至4月。
本政策措施所指中小企業(yè)，為符合工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的企業(yè)。
【政策依據(jù)】
《遼寧省人民政府關(guān)于印發(fā)遼寧省應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)若干政策措施的通知》（遼政發(fā)〔2020〕6號(hào)）
【享受方式】
受疫情影響，此次實(shí)行容缺辦理，對(duì)符合遼政發(fā)〔2020〕6號(hào)規(guī)定條件的中小企業(yè)，可先自行判斷、自主申報(bào)，待疫情穩(wěn)定后2個(gè)月內(nèi)將申請(qǐng)減免材料報(bào)送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)初審后報(bào)市稅務(wù)局核準(zhǔn)。
申請(qǐng)減半征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列資料：
（一）納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表。
（二）減免稅申請(qǐng)報(bào)告。
（三）房屋產(chǎn)權(quán)證明和土地使用權(quán)證明復(fù)印件。
（四）因受疫情原因發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響的證明材料。
納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
五、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收期延長(zhǎng)。
【享受主體】
對(duì)受疫情影響，面臨暫時(shí)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，確實(shí)無(wú)力足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的中小企業(yè)。旅游、住宿、餐飲、會(huì)展、商貿(mào)流通、交通運(yùn)輸、教育培訓(xùn)、文藝演出、影視劇院、冰雪體育等受損嚴(yán)重行業(yè)企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對(duì)受疫情影響，面臨暫時(shí)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，確實(shí)無(wú)力足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的中小企業(yè)，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，將2020年1月、2月應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收期延長(zhǎng)至2020年3月底。對(duì)旅游、住宿、餐飲、會(huì)展、商貿(mào)流通、交通運(yùn)輸、教育培訓(xùn)、文藝演出、影視劇院、冰雪體育等受損嚴(yán)重行業(yè)企業(yè)，經(jīng)相關(guān)行業(yè)主管部門(mén)確認(rèn)，可將疫情影響期間應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收期延長(zhǎng)至6月底。緩繳期間免征滯納金。緩繳期滿后，企業(yè)足額補(bǔ)繳緩繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不影響參保人員個(gè)人權(quán)益。
本政策措施所指中小企業(yè)，為符合工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的企業(yè)。
【政策依據(jù)】
《遼寧省人民政府關(guān)于印發(fā)遼寧省應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)若干政策措施的通知》（遼政發(fā)〔2020〕6號(hào)）
【享受方式】
繳費(fèi)人進(jìn)行社保費(fèi)申報(bào)時(shí)，自行按照《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）文件確定是否為中小微型企業(yè)，按照企業(yè)工商登記的經(jīng)營(yíng)范圍確定是否屬于省政府6號(hào)文件規(guī)定的行業(yè)企業(yè)，確定后即可享受省政府6號(hào)文件規(guī)定的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，相關(guān)佐證材料由繳費(fèi)人自行留檔備查。
上述申報(bào)延期辦理社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納業(yè)務(wù)的中小微型企業(yè)應(yīng)為確屬受疫情影響，無(wú)力繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或者受損嚴(yán)重的行業(yè)企業(yè)。對(duì)虛假申報(bào)、瞞報(bào)的企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)將依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》第六十三條、第八十六條的規(guī)定，依法處理。
六、中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)），各行業(yè)中小微型企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)如下：
各行業(yè)中小微型企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)
（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。
（二）工業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。
（三）建筑業(yè)。營(yíng)業(yè)收入80000萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額80000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。
（四）批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。
（五）零售業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。
（六）交通運(yùn)輸業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。
（七）倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。
（八）郵政業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。
（九）住宿業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。
（十）餐飲業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。
（十一）信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員2000人以下或營(yíng)業(yè)收入100000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。
（十二）軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。
（十三）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)。營(yíng)業(yè)收入200000萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。
（十四）物業(yè)管理。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。
（十五）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。
（十六）其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。
說(shuō)明：各行業(yè)的范圍以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》為準(zhǔn)。 |
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