企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)大改！匯算清繳馬上要用！國家稅務總局文件剛剛發(fā)布，匯算清繳18張申報表具體變化如下，學起來！
國家稅務總局
關于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單樣式及填報說明的公告
國家稅務總局公告2018年第57號
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進行修訂�，F(xiàn)將有關情況公告如下：
主要內(nèi)容：
一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)基礎信息表》（A000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（A105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）、《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）、《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）的表單樣式及填報說明進行修訂。
二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細表》（A105030）、《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）的填報說明進行修訂。
三、本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報�！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第54號）中的上述表單和填報說明同時廢止。
特此公告。
國家稅務總局
2018年12月17日
匯算清繳18張申報表具體變化！
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》封面
將“納稅人統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”修訂為“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”，刪除“法定代表人（簽章）”等項目，與其他稅種申報表保持一致。
2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》
對填報表單的選擇方式進行優(yōu)化，將原“選擇填報情況”修訂為“是否填報”，刪除原“不填報”列；根據(jù)各表單名稱調(diào)整情況對“表單名稱”項目進行了相應調(diào)整。
3.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）
集成基礎信息，將原分布在附表中的基礎信息整合到本表，方便納稅人填報；優(yōu)化填報方式，調(diào)整和補充填報項目，增強申報信息的完整性；修改表單名稱，將原《企業(yè)基礎信息表》名稱調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》，明確基礎信息表的用途。
4.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）
為與《財政部關于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）規(guī)定銜接，修訂“利潤總額計算”部分的填報說明，明確采用一般企業(yè)財務報表格式（2018年版）的納稅人相關項目的填報規(guī)則；規(guī)范分支機構（須進行完整年度納稅申報且按比例納稅）第31行“實際應納所得稅額”的填報規(guī)則；根據(jù)附表的調(diào)整情況，對表間關系進行了相應調(diào)整。
5.《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）
將第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應分得的應納稅所得額”修訂為“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額”，使表述方式更為精準；為與修訂后的《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號發(fā)布，以下簡稱“新收入準則”）銜接，修訂第44行“六、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新收入準則納稅人的填報規(guī)則。
6.《投資收益納稅調(diào)整明細表》（A105030）
為與修訂后的《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財會〔2017〕8號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第24號——套期會計》（財會〔2017〕9號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》（財會〔2017〕14號發(fā)布）（以上四項簡稱“新金融準則”）相關規(guī)定銜接，修訂第9行“九、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新金融準則納稅人本行的填報規(guī)則。
7.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（A105050）
修訂第2行第5列“股權激勵\稅收金額”的填報規(guī)則，規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報；修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費\稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費\累計結轉(zhuǎn)以后年度扣除額”的表間關系，規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，與第5行第2＋4列金額的孰小值填報，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報。
8.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）
根據(jù)《財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等文件的規(guī)定，將原表單中的第11行至第13行整合為1行，減少填報項目；將附列資料“全民所有制改制評估增值政策資產(chǎn)”名稱修訂為“全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)”，使表述方式更為精準。
9.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）將資產(chǎn)損失相關資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結合后續(xù)管理的需要，對表單行次進行了重新設計。kavin老師（微信號：KuaiJiShuo）提醒大家必須關注到位。
10.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）
根據(jù)《財政部稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年的規(guī)定，在表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報需要；增加“彌補虧損企業(yè)類型”等列次，同時將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內(nèi)所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。
11.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）
根據(jù)政策變化情況，調(diào)整了免稅收入相關填報項目的內(nèi)容和行次。
12.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）
將原表單的“基本信息”相關項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中；根據(jù)《財政部稅務總局關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制的規(guī)定，修訂“委托研發(fā)”項目有關內(nèi)容，將原行次內(nèi)容細化為“委托境內(nèi)機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”“委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“其中：允許加計扣除的委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”，并調(diào)整表內(nèi)計算關系。
13.《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）
根據(jù)《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”兩項內(nèi)容。
14.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）
整合“受災地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅”政策的填報行次；根據(jù)《財政部稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于將服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）規(guī)定，將第20行項目名稱修訂為“二十、服務貿(mào)易類技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”；根據(jù)《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”兩項內(nèi)容。
15.《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）
將原表單“基本信息”的部分項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中。
16.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）
將原表單“基本信息”的部分項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中；調(diào)整“減免方式”“獲利年度\開始計算優(yōu)惠期年度”項目的填報方式。
17.《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）
明確選擇“不分國（地區(qū)）不分項”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報第1列“國家（地區(qū)）”；將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報規(guī)則修訂為：填報表A108030第13列金額。kavin老師（微信號：KuaiJiShuo）提醒大家必須了解。
18.《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）
根據(jù)《財政部稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年的規(guī)定，為降低本表填報難度，將“以前年度結轉(zhuǎn)尚未彌補的實際虧損額”和“結轉(zhuǎn)以后年度彌補的實際虧損額”項目，由原各6列精簡為各1列，不再要求納稅人分年度填報明細情況。
年底匯算清繳必知13條年度新政策
1.職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高了
自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。
政策參考：《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）
2.創(chuàng)投企業(yè)的投資額可以抵扣應納稅額了
自2018年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）
3.委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可以扣除了
自2018年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
政策參考：《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）
4.部分企業(yè)虧損結轉(zhuǎn)年限延長了
自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
政策參考：《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）
《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉(zhuǎn)彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（稅務總局公告2018年第45號）
5.企業(yè)責任保險可以稅前扣除了
自2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
政策參考：《國家稅務總局關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第52號）
6.公益性捐贈支出稅前扣除可以結轉(zhuǎn)了
自2017年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
政策參考：《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉(zhuǎn)扣除有關政策的通知 》（財稅〔2018〕15號）
7.部分固定資產(chǎn)，可一次性在稅前扣除了
企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具（除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
政策參考：《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）
《國家稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（稅務總局公告2018年第46號）
8.小型微利企業(yè)范圍擴大了
自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策參考：
《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）
《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第40號）
9.研發(fā)費用加計扣除比例提高了
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
政策參考：《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
10.境外投資者取得分配利潤暫不征收預提所得稅的范圍擴大了
自2018年1月1日起，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域。
政策參考：《國家稅務總局關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第53號）
11.企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定更明確了
自2018年7月1日起，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
根據(jù)稅前扣除憑證的取得來源，將其分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定，在發(fā)生支出時，自行填制的用于核算支出的會計原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會計原始憑證即為內(nèi)部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，取得的發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。其中，發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，也包括稅務機關代開的發(fā)票。
政策參考：國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 （國家稅務總局公告2018年第28號）
12.享受所得稅優(yōu)惠政策更加便利了
自2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照規(guī)定歸集和留存相關資料備查。
政策參考：《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）
13.取消了企業(yè)資產(chǎn)損失報送資料
企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
政策指引：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（稅務總局公告2018年第15號） |
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