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最新政策文件
一、財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知 財(cái)稅〔2018〕15號
企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
二、財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知
財(cái)稅〔2018〕13號
免稅收入范圍：
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號）的規(guī)定，符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍明確如下：（一）接受其他單位或個(gè)人捐贈的收入；（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；（三）按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（五）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
三、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣七種情況（出處：楊泳）
1、從一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣；
2、進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣；
3、從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)稅進(jìn)項(xiàng)稅額；
4、取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)稅進(jìn)項(xiàng)稅額；
5、開具弄產(chǎn)品收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)稅進(jìn)項(xiàng)稅額；
6、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號）等文件規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而是根據(jù)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品所產(chǎn)生的商品或服務(wù)的銷售情況，按照一定扣除標(biāo)準(zhǔn)，核定出當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
7、加計(jì)扣除。營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
四、2017年度匯算清繳問題解答
1、《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》共計(jì)包括多少張表單？
答：修訂后的《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》從原來的41張表單變?yōu)楝F(xiàn)有的37張表單。按內(nèi)容分，共包括反映納稅人整體情況的表單2張，會計(jì)核算相關(guān)表單6張，納稅調(diào)整相關(guān)表單13張，彌補(bǔ)虧損相關(guān)表單1張，稅收優(yōu)惠相關(guān)表單9張，境外稅收相關(guān)表單4張，匯總納稅相關(guān)表單2張；按層級分，共包括基礎(chǔ)信息表1張，主表1張，一級明細(xì)表6張，二級明細(xì)表25張，三級明細(xì)表4張。
絕大部分納稅人實(shí)際填報(bào)表單的數(shù)量約在8張~10張左右。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單進(jìn)行填報(bào)。
2、修訂后的《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）數(shù)據(jù)項(xiàng)發(fā)生較大變化，主要反映在哪些方面？
答：①刪除原表單實(shí)用性不強(qiáng)或者存在重復(fù)采集情況的項(xiàng)目。如：原“正常申報(bào)、更正申報(bào)、補(bǔ)充申報(bào)”“102注冊資本（萬元）”“106境外中資控股居民企業(yè)”“202會計(jì)檔案的存放地”“203會計(jì)核算軟件”“204記賬本位幣”“205會計(jì)政策和估計(jì)是否發(fā)生變化”“206固定資產(chǎn)折舊方法”“207存貨成本計(jì)價(jià)方法”“208壞賬損失核算方法”“209所得稅計(jì)算方法”“302對外投資（前5位）”。
②根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）等文件規(guī)定，對“101匯總納稅企業(yè)”的填報(bào)內(nèi)容進(jìn)行了重新分類，便于在申報(bào)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)與企業(yè)匯總納稅備案信息關(guān)聯(lián)。
③為滿足非營利組織等企業(yè)和股權(quán)投資、企業(yè)重組、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)、非貨幣性資產(chǎn)投資、技術(shù)入股等事項(xiàng)的填報(bào)，便于在申報(bào)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)與相關(guān)表單的關(guān)聯(lián)，增加了“106非營利組織”“109從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”“200企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)”填報(bào)項(xiàng)目。
④為加強(qiáng)對企業(yè)股東和分紅信息的采集，對原“301企業(yè)主要股東（前5位）”填報(bào)項(xiàng)目的內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，增加“當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收入金額”列次，并將納入填報(bào)范圍的主要股東由投資比例前5位調(diào)整為前10位。
3、納稅人享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，填報(bào)《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》時(shí)有哪些注意事項(xiàng)？
答：①在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》中注意勾選《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）；
②在《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中正確填寫“102所屬行業(yè)明細(xì)代碼”、“103資產(chǎn)總額（萬元）”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105國家限制或禁止行業(yè)”等項(xiàng)目；
③根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號）的規(guī)定：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)注意《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）第23行“五、應(yīng)納稅所得額”的數(shù)據(jù)。
④《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅”應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）第23行應(yīng)納稅所得額×15%的金額。
⑤小型微利判斷標(biāo)準(zhǔn)：從業(yè)人員（工業(yè)不超過100人，其他企業(yè)不超過80人）：資產(chǎn)總額（工業(yè)不超過3000萬，其他企業(yè)不超過1000萬）；應(yīng)納稅所得不超過50萬。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額并非年末時(shí)點(diǎn)數(shù)值，應(yīng)按企業(yè)是全年季度平均值計(jì)算確定（全年季度平均值為各季度平均值之和÷4，季度平均值為季初值與季末值之和÷2）。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度計(jì)算。小型微利企業(yè)“以報(bào)代備”。
4、修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A100000）將原第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”與第22行“彌補(bǔ)以前年度虧損”的行次順序進(jìn)行對調(diào)，這會帶來什么變化？
答：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損，其結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年，但企業(yè)享受抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策沒有限定期限的規(guī)定。因此，本次納稅申報(bào)表相關(guān)行次調(diào)整后，納稅人可以先用納稅調(diào)整后所得彌補(bǔ)以前年度虧損，再用彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額抵扣可抵扣的應(yīng)納稅所得額，這更有利于納稅人最大限度地享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
5、修訂后的《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）將原第2列“納稅調(diào)整后所得”名稱調(diào)整為“可彌補(bǔ)虧損所得”，其填報(bào)口徑是什么？
答：《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）第2列“可彌補(bǔ)虧損所得”第6行填寫報(bào)表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”減去第20行“所得減免”后的值。
第1行至第5行填報(bào)以前年度主表第23行（2013納稅年度前）或以前年度表A106000第2列第6行的金額（虧損額以“-”號表示）。發(fā)生查補(bǔ)以前年度應(yīng)納稅所得額如印稽查插補(bǔ)及系統(tǒng)數(shù)據(jù)遷移等非變動(dòng)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表的行為，引發(fā)的可彌補(bǔ)虧損基數(shù)變動(dòng)的，請到稅務(wù)局維護(hù)彌補(bǔ)虧損臺賬。
6、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠如何申報(bào)及備案？
科技型中小企業(yè)按規(guī)定辦理備案時(shí)，應(yīng)將取得的相應(yīng)年度登記編號填入《企業(yè)所得稅》優(yōu)惠事項(xiàng)備案表“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書）及文號（編號）”欄次即可，不需另外報(bào)送證明材料�？萍夹椭行∑髽I(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理事項(xiàng)仍按照財(cái)稅〔2015〕119號、總局公告2015年97號和總局公告2015年76號的規(guī)定執(zhí)行。
報(bào)完年報(bào)要記得點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)提示系統(tǒng)，納稅人按提示進(jìn)行修改，減少出錯(cuò)。
02
新網(wǎng)廳相關(guān)
首次登陸賬號是納稅人識別號，字母是大寫，密碼111111，如果密碼被鎖死聯(lián)系主管稅務(wù)科所解鎖。
到大廳辦業(yè)務(wù)可攜帶CA，有工作人員指導(dǎo)使用網(wǎng)廳。增值稅定期定額戶不需使用CA，CA密碼一般為111111。
無論是否有稅款申報(bào)完成都要點(diǎn)擊實(shí)時(shí)扣款，申報(bào)表有問題及時(shí)聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)。
數(shù)字證書電話：23871858、23871868。
大廳電話：25834570。
03
其他
審批類文書回執(zhí)可以申請郵寄，郵費(fèi)自理。
國家稅務(wù)總局 關(guān)于納稅信用評價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告 國家稅務(wù)總局公告2018年第8號
納稅服務(wù)科電話：25832808。
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